Анализ фонда оплаты труда
В статье описан процесс проведения анализа использования фонда оплаты труда в организации на основе оценки абсолютных и относительных изменений структуры фонда оплаты, численности, категорий работников и других показателей.
Как правило, фонд оплаты труда (далее – ФОТ) включает в себя сумму всех выплат работникам организации как относящихся на затраты, так и выплачиваемых из прибыли. Размер ФОТ зависит от многих факторов и может меняться в зависимости от вида деятельности, масштабов бизнеса, политики организации в области оплаты труда и т.д. Однако, как правило, во всех организациях ФОТ занимает значительную долю в расходах организации.
Для целей государственных статистических наблюдений в состав фонда заработной платы могут входить заработная плата за выполненные работы, отработанное время, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, оплата за неотработанное время и др.
Однако данная информация лишь позволит понять структуру ФОТ, изменения этой структуры, что является недостаточным для того, чтобы сделать выводы об эффективности и изменении влияния ФОТ на экономику предприятия. Поэтому в рамках данной статьи анализ ФОТ будет включать следующие составляющие:
- анализ абсолютного и относительного изменения по ФОТ в сравнении с предшествующим периодом и выявление причин отклонений;
- анализ уровня и динамики среднемесячной заработной платы;
- анализ эффективности использования ФОТ;
- оценка соответствия динамики производительности и заработной платы;
- факторный анализ.
Для проведения анализа расходов на оплату труда используются данные бухгалтерского учета, управленческого учета, данные отделов кадров, труда и заработной платы. Также необходимую информацию можно получить из данных статистической отчетности (например, форма 12-Т "Отчет труду").
Анализ абсолютного и относительного изменения фонда оплаты труда
Первым шагом при анализе расходов на оплату труда является расчет абсолютного и относительного изменения ФОТ за отчетный период в сравнении с базовым. Как правило, абсолютное изменение показывает, насколько увеличились/уменьшились расходы на оплату труда в отчетном периоде по сравнению с базовым в рублях, относительное изменение показывает темп роста таких расходов по сравнению с базовым периодом.
Абсолютные и относительные изменения могут рассчитываться не только по организации в целом, но и по структурным подразделениям, категориям работников. Для проведения анализа, как минимум, рекомендуется разделить ФОТ на постоянную и переменную части, а также выделить в них рабочих, инженерно-технических работников (далее – ИТР) и служащих.